Wymiana drzwi w bloku a podatek 2025: Czy ulga termomodernizacyjna obejmuje mieszkania?

Zastanawialiście się kiedyś, siedząc w swoim przytulnym (lub może lekko wiejącym chłodem?) mieszkaniu w bloku, czy ta nowa, piękna stolarka drzwiowa, którą planujecie zamontować, może w jakiś sposób odciążyć Wasz portfel podatkowy? To pytanie spędza sen z powiek wielu właścicielom mieszkań. Sprawa jest zawiła, a prosta odpowiedź na pytanie Czy można odliczyć od podatku wymianę drzwi w bloku brzmi: niestety, w zdecydowanej większości przypadków - nie.

• Czym dokładnie jest ulga termomodernizacyjna i jakie budynki obejmuje?
• Jakie wydatki związane ze stolarką (drzwi/okna) można odliczyć w ramach ulgi (w kwalifikujących się budynkach)?
• Na czym polega odliczenie od dochodu i jaki jest jego limit?

To gorzka pigułka, wiem. Zwłaszcza gdy patrzymy na rosnące ceny materiałów i usług remontowych.

Zacznijmy od chłodnej analizy faktów, zamiast snuć pobożne życzenia o ulgach i zwrotach.

Jak widać w powyższej, uproszczonej tabeli analizującej typowe koszty i możliwości, proza życia brutalnie zderza się z marzeniami o podatkowych oszczędnościach dla mieszkańców budynków wielorodzinnych.

Zobacz także: Ulga termomodernizacyjna 2025: Czy odliczysz zakup drzwi od podatku?

Istnieje wyraźny rozdźwięk między zasadami przyznawania wsparcia na termomodernizację a realiami życia w bloku czy kamienicy, gdzie termomodernizacja części wspólnych (elewacji, dachu, klatki schodowej, często także wymiana okien/drzwi zewnętrznych do budynku) jest przedsięwzięciem całej wspólnoty lub spółdzielni, a wydatki na elementy wewnątrz lokalu (jak drzwi balkonowe) nie wpływają na ogólną charakterystykę energetyczną *całego* budynku w stopniu, jaki przewidziano dla ulgi skierowanej do budynków jednorodzinnych. Przyjrzyjmy się dokładniej, co kryje się pod pojęciem ulgi termomodernizacyjnej i dlaczego ten podział jest tak istotny z perspektywy naszego portfela i mieszkania.

Co prawda poniższy wykres dotyczy bardziej globalnego obrazu korzyści z termomodernizacji w kwalifikujących się budynkach, ale świetnie ilustruje *ideę* odliczenia, której niestety brak w przypadku bloków. Pokazuje, jak inwestycja (np. w drzwi zewnętrzne) może hipotetycznie przełożyć się na obniżenie podstawy opodatkowania w przypadku kwalifikującej się nieruchomości.

Czym dokładnie jest ulga termomodernizacyjna i jakie budynki obejmuje?

Wielu z nas, myśląc o modernizacji domu czy mieszkania, od razu szuka sposobów na odzyskanie choć części poniesionych kosztów. To naturalne, przecież remonty to poważne wydatki. Pojawia się wtedy hasło "ulga termomodernizacyjna", brzmiące jak wybawca podatkowy.

Powiedzmy sobie szczerze, jest to potężne narzędzie, ale jego zakres zastosowania jest ściśle określony przepisami prawa. Ulga ma konkretny cel: wspieranie działań mających na celu poprawę efektywności energetycznej istniejących budynków mieszkalnych.

Chodzi o realne zmniejszenie zapotrzebowania na energię, co przekłada się na niższe rachunki za ogrzewanie czy ciepłą wodę. Może to być redukcja strat energii, wymiana źródła ciepła na bardziej ekologiczne lub poprawa izolacyjności termicznej przegród budowlanych.

Kluczowe jednak jest to, KTO i JAKI BUDYNEK może z niej skorzystać. Ulga adresowana jest do podatników – właścicieli lub współwłaścicieli – ale tylko i wyłącznie budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

Co dokładnie rozumie się przez to pojęcie? Definicja jest ścisła: mowa o budynku wolno stojącym, albo o budynku w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej. Co ważne, taki budynek ma służyć zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych i dopuszcza się w nim wydzielenie co najwyżej dwóch lokali mieszkalnych.

Proszę sobie wyobrazić typowy dom wolno stojący – to idealny kandydat. Podobnie segment w zabudowie szeregowej. Ale uwaga: jeśli w takim budynku część jego powierzchni (powyżej 30%) jest wykorzystywana na cele inne niż mieszkalne, np. prowadzoną tam jest działalność gospodarcza w dużej skali, cały budynek może stracić prawo do ulgi.

A gdzie w tym wszystkim mieszkanie w bloku? No właśnie, tu leży pies pogrzebany. Mieszkania w blokach, czyli budynkach wielorodzinnych zawierających *więcej* niż dwa lokale mieszkalne, a często dziesiątki lub setki, są z definicji wykluczone z tej ulgi. Ta sama zasada dotyczy mieszkań w większych kamienicach.

Jest to podejście analityczne, skupione na jednostce termicznej, jaką jest cały budynek jednorodzinny, a nie pojedynczy lokal w ogromnym kompleksie. Modernizacja termiczna w bloku wymaga skoordynowanych działań na poziomie wspólnoty lub spółdzielni, obejmujących często całe piony czy elewacje.

Ulga obejmuje tzw. przedsięwzięcia termomodernizacyjne, a nie tylko zakup pojedynczego elementu. Te przedsięwzięcia muszą zostać zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dokonano pierwszego wydatku na te cele. To swego rodzaju ramy czasowe dla całego projektu.

Z ulgi mogą skorzystać podatnicy rozliczający się na różnych zasadach: według skali podatkowej (PIT-37, PIT-36), podatkiem liniowym 19% (PIT-36L) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28). To pokazuje szeroki krąg uprawnionych w kontekście *typu* opodatkowania, ale wciąż z ograniczeniem do *typu* budynku.

Podsumowując, choć ulga termomodernizacyjna jest faktem i może znacząco obniżyć koszty modernizacji, jej restrykcyjna definicja kwalifikowanego budynku jednorodzinnego brutalnie wyklucza właścicieli mieszkań w blokach i kamienicach. Ich wymianę drzwi w bloku muszą w całości pokryć z własnej kieszeni, bez możliwości odliczenia.

Jakie wydatki związane ze stolarką (drzwi/okna) można odliczyć w ramach ulgi (w kwalifikujących się budynkach)?

Skoro wiemy już, że ulga termomodernizacyjna dotyczy właścicieli kwalifikujących się budynków mieszkalnych jednorodzinnych, przyjrzyjmy się teraz, jakie konkretnie wydatki związane ze stolarką otworową mogą być odliczone. Mówimy tu oczywiście o scenariuszu, w którym wymiana stolarki stanowi element szerszego przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w takim właśnie budynku.

Nie każda wymiana drzwi czy okien "załapie się" na ulgę. Aby wydatek mógł być odliczony, musi być związany z materiałami budowlanymi i usługami ściśle określonymi w specjalnym wykazie, stanowiącym załącznik do Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.

Z perspektywy naszego tematu, interesują nas punkty dotyczące wymiany okna oraz drzwi zewnętrzne i balkonowe na nowe. Ważne jest to "zewnętrzne" i "balkonowe". Mówimy o stolarce oddzielającej ogrzewane wnętrze budynku od środowiska zewnętrznego.

Nie ma co liczyć na odliczenie kosztów wymiany drzwi wewnętrznych (pomiędzy pokojami) czy drzwi wejściowych do mieszkania w bloku (od klatki schodowej), bo klatka w bloku, choć często ogrzewana w pewnym stopniu, nie jest uznawana za część "środowiska zewnętrznego" w kontekście strat ciepła całego budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Skomplikowane? Trochę, ale logika ulgi skupia się na prawdziwych stratach ciepła "na zewnątrz".

Odliczeniu podlegają zarówno koszty zakupu samych materiałów, czyli nowych, energooszczędnych drzwi czy okien, jak i koszty usług bezpośrednio związanych z ich wymianą. Czyli demontaż starych elementów, przygotowanie otworu, montaż nowej stolarki oraz związane z tym prace wykończeniowe, jak obróbka szpalet.

Nowa stolarka, aby spełniać cel ulgi (czyli poprawę efektywności energetycznej), powinna charakteryzować się odpowiednimi parametrami cieplnymi. Kluczowy jest tutaj współczynnik przenikania ciepła U, wyrażany w W/m²K. Im niższa wartość U, tym lepsza izolacyjność termiczna i mniejsze straty ciepła.

Dla drzwi zewnętrznych i balkonowych obecne przepisy techniczne określają maksymalne dopuszczalne wartości U. Od 2021 roku dla drzwi zewnętrznych jest to U ≤ 1,3 W/m²K. Montaż drzwi spełniających ten standard, zwłaszcza w miejsce starych, nieszczelnych, o znacznie wyższym współczynniku U, przynosi wymierne korzyści termiczne.

Popatrzmy na przykładowe, czysto hipotetyczne koszty w kwalifikującym się budynku jednorodzinnym. Nowe, solidne drzwi zewnętrzne z dobrymi parametrami izolacyjności mogą kosztować od 3 000 PLN do 10 000 PLN i więcej, w zależności od materiału (stal, aluminium, kompozyt, drewno), poziomu bezpieczeństwa i designu. Koszt montażu takich drzwi przez wykwalifikowaną ekipę to często 500 PLN - 1 500 PLN za sztukę.

Drzwi balkonowe czy okna mogą mieć równie zróżnicowane ceny. Standardowe okno dwuskrzydłowe z PVC o dobrych parametrach (U_w poniżej 0,9 W/m²K) może kosztować 800 PLN - 2000 PLN. Drzwi tarasowe przesuwne (HS) to już wyższy pułap, często 5000 PLN do 15000 PLN za element, w zależności od rozmiaru i systemu. Do tego dochodzi montaż, który może kosztować od 300 PLN do nawet 1000 PLN i więcej za sztukę.

Wszystkie te koszty – zakupu materiałów spełniających wymogi i usługi montażu – jeśli są właściwie udokumentowane i poniesione w ramach przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w kwalifikującym się budynku, mogą zostać odliczone.

Ważne jest, aby na fakturze VAT, którą otrzymamy za zakup i montaż, jasno wyszczególniono, co dokładnie kupiliśmy i jakie usługi zostały wykonane. Generalna nazwa "wymiana stolarki" może nie wystarczyć; potrzebne jest szczegółowe wyszczególnienie kosztów kwalifikowanych zgodnie z wspomnianym wykazem.

W kontekście właściciela mieszkania w bloku, ta sekcja, choć dotyczy wydatków na stolarkę, tylko potwierdza brak możliwości odliczenia. Chociaż technicznie można kupić i zamontować energooszczędne drzwi balkonowe w bloku, wydatek ten po prostu nie będzie mógł być odliczony ze względu na typ budynku. To trochę jak kupno paliwa do samochodu elektrycznego – wydatek jest, ale do celu (jazdy) nie prowadzi.

Podsumowując, wydatki na okna oraz drzwi zewnętrzne i balkonowe wraz z usługą wymiany mogą być odliczone, ale pod rygorem dotyczenia kwalifikującego się budynku mieszkalnego jednorodzinnego i prawidłowego udokumentowania zgodnego z ministerialnym wykazem.

Na czym polega odliczenie od dochodu i jaki jest jego limit?

Przejdźmy teraz do mechanizmu samego odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Gdy już mamy pewność, że inwestycja dotyczy kwalifikującego się budynku i że ponoszone wydatki na przykład na wymianę stolarki okiennej są na liście kwalifikowanych kosztów, warto zrozumieć, jak faktycznie działa to odliczenie i do jakiej kwoty możemy "wejść" fiskusowi.

Podstawową kwestią, którą wiele osób myli, jest to, czy ulgę odliczamy od podatku czy od dochodu. To subtelność, która ma znaczenie, moi drodzy. Ulga termomodernizacyjna polega na odliczeniu kwoty wydanej na kwalifikowane materiały i usługi od podstawy opodatkowania, czyli po prostu od dochodu podatnika.

Co to oznacza w praktyce? Załóżmy, że Kowalski ma dochód roczny 100 000 PLN i ponosi kwalifikowane wydatki na termomodernizację w wysokości 20 000 PLN (np. na ocieplenie stropu i wymianę drzwi zewnętrznych w swoim domu jednorodzinnym). Zamiast liczyć podatek od 100 000 PLN, będzie go liczył od kwoty 100 000 PLN - 20 000 PLN = 80 000 PLN. Obniżenie dochodu, od którego liczony jest podatek, skutkuje oczywiście zapłaceniem mniejszego podatku.

Gdyby było to "odliczenie od podatku", Pan Kowalski obliczyłby podatek od 100 000 PLN i od tej kwoty *podatku* odjąłby 20 000 PLN, co zazwyczaj oznaczałoby znacznie większą oszczędność. Ale tak nie jest. Odliczamy od dochodu.

Istnieje jednak górny limit odliczenia, który ma zastosowanie do wszystkich poniesionych wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, niezależnie od liczby przeprowadzonych przedsięwzięć. Maksymalna kwota, jaką pojedynczy podatnik może odliczyć, wynosi 53 000 PLN.

Ten limit odliczenia jest przypisany do każdego podatnika. To bardzo ważna informacja, zwłaszcza w przypadku małżeństw. Jeśli małżonkowie posiadają kwalifikujący się budynek na współwłasność i oboje są podatnikami, każde z nich ma prawo do własnego limitu 53 000 PLN. Łącznie mogą więc odliczyć nawet 106 000 PLN na to samo przedsięwzięcie termomodernizacyjne, jeśli oczywiście poniosą odpowiednio wysokie kwalifikowane wydatki i są w stanie to udokumentować.

Aby skorzystać z odliczenia, wszystkie wydatki muszą być solidnie udokumentowane. Podstawowym dowodem są faktury VAT wystawione przez podatnika VAT czynnego. Na fakturze muszą być wyszczególnione rodzaje poniesionych wydatków zgodne z wykazem kwalifikowanych kosztów. Faktury powinny być wystawione na osobę lub osoby korzystające z ulgi.

Co jeśli w danym roku podatkowym kwota kwalifikowanych wydatków przekroczy kwotę dochodu podatnika, od którego można dokonać odliczenia? Czy "nadwyżka" przepada? Na szczęście nie! Niewykorzystana kwota odliczenia nie znika, lecz może zostać odliczona w kolejnych latach. Podatnik ma na to do 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Przykład z życia wzięty (oczywiście z kwalifikującym się budynkiem): Pan Janek w 2023 roku wymienił drzwi i okna za 30 000 PLN. Jego dochód za 2023 rok, od którego miałby odliczyć, wyniósł tylko 20 000 PLN. Mógł odliczyć 20 000 PLN w rozliczeniu za 2023 rok, a pozostałe 10 000 PLN może odliczyć w zeznaniach za lata 2024, 2025 i kolejne, aż do 2029 roku włącznie (bo pierwszy wydatek był w 2023).

Mechanizm ulgi termomodernizacyjnej, mimo że restrykcyjnie ograniczony co do typu budynku, daje realne wsparcie dla właścicieli domów jednorodzinnych planujących termomodernizację. Kluczowe jest zrozumienie, że to odliczenie od dochodu, nie od podatku, przestrzeganie limit odliczenia 53 000 PLN na osobę i pieczołowite gromadzenie dokumentacji, głównie faktury VAT.

Dla jasności, wracając do pierwotnego pytania o wymianę drzwi w bloku: żaden z opisanych mechanizmów odliczenia od dochodu czy limitów kwotowych nie ma zastosowania, ponieważ kluczowy warunek - typ budynku - nie jest spełniony. To nie kwestia kwoty wydatku czy sposobu rozliczenia PIT, a fundamentalnej niezgodności z przeznaczeniem ulgi.